נקודת זיכוי

הגדרה כללית

נקודות זיכוי הן אמצעי להפחתת חבות המס של עובד, והן מוענקות בהתאם למאפייניו האישיים של העובד.
ערכה של נקודת זיכוי מופיע בסעיף 33א לפקודת מס הכנסה. בשנת 2016 עמד ערכה החודשי של נקודת זיכוי על 216 ש"ח לחודש.

שווי נקודות זיכוי

בטבלה מפורטים שווי נקודת זיכוי לחודש ולשנה החל משנת 2007.

שנה	שווי נקודת זיכוי לחודש	שווי נקודת זיכוי לשנה
2017	215 ש"ח	2,580 ש"ח
2016	216 ש"ח	2,592 ש"ח
2015	218 ש"ח	2,616 ש"ח
2014	218 ש"ח	2,616 ש"ח
2013	218 ש"ח	2,616 ש"ח
2012	215 ש"ח	2,580 ש"ח
2011	209 ש"ח	2,508 ש"ח
2010	205 ש"ח	2,460 ש"ח
2009	197 ש"ח	2,364 ש"ח
2008	189 ש"ח	2,268 ש"ח
2007	178 ש"ח	2,136 ש"ח

שווי נקודת הזיכוי מתפרסם אחת לשנה בתחילת כל שנת מס.

דוגמא לאופן חישוב הפחתת נקודות זיכוי

ניקח לדוגמא תושב ישראל רווק, המתגורר בחיפה, והכנסתו החודשית היא 10,000 ש"ח. מספר נקודות הזיכוי המגיעות לו על פי חוק הוא 2.25 והמס השולי, המחושב על-פי מדרגות מס המתאימות לגובה הכנסתו, עומד על 20% ובסך הכל מגיע לסכום של 2,000 ש"ח.
אותו העובד זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי ששוויין בשנת 2017 הוא 215 ש"ח לנקודת זיכוי, ובסה"כ 425 ש"ח, סכום זה מקוזז מסכום המס בו חייב העובד, כך שתשלום המס בפועל יעמוד על 1,575 ש"ח בחודש.

זכאות לנקודות זיכוי

גבר תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי. אשה זכאית ל-0.5 נקודת זיכוי נוספת ובסה"כ ל-2.75 נקודות זיכוי.
בנוסף, קיימים בחוק תנאים לקבלת נקודות זכות נוספות, וביניהם:

נקודות זיכוי למשפחה חד-הורית

הורה במשפחה חד-הורית זכאי ל-1 נקודת זיכוי, ובנוסף ל-1 נקודת זיכוי נוספת בגין כל ילד מתחת לגיל 18. עבור ילד שנולד בשנת המס או ילד בגיל 18 הזכאות היא ל-0.5 נקודת זיכוי לשנה.

נקודות זיכוי לחיילים משוחררים

חייל משוחרר ששירת לכל הפחות 12 חודשים זכאי לנקודות זיכוי נוספות, באופן הבא:
1. חייל ששירת פחות מ-23 חודשים, או חיילת ששירתה פחות מ-22 חודשים בשירות סדיר, זכאים ל-1/12 נקודת זיכוי למשך 36 החודשים הראשונים שלאחר השחרור מהשירות הסדיר.
2. חייל ששירת לפחות 23 חודשים, או חיילת ששירתה לפחות 22 חודשים בשירות סדיר, זכאים ל-1/6 נקודת זיכוי למשך 36 החודשים הראשונים שלאחר השחרור מהשירות הסדיר.

נקודות זיכוי לעולים חדשים

עולה חדש זכאי לנקודות זיכוי נוספות למשך 3.5 שנים (42 חודשים) מיום עלייתו ארצה, באופן הבא:
1. עבור 18 החודשים הראשונים לעלייתו – 1/4 נקודת זיכוי לחודש.
2. עבור 12 החודשים שלאחר מכן – 1/6 נקודת זיכוי לחודש.
3. עבור 12 החודשים הבאים: 1/12 נקודת זיכוי לחודש.
עולה חדש רשאי להקפיא את הזכאות במקרים הבאים:
1. גיוס לצבא.
2. לימודים במוסד אקדמאי מוכר.
3. עזיבת ישראל לתקופה של בין חצי שנה לשלוש שנים.

זיכוי בגין ילד נטול יכולת

יחיד שיש לו או לבן זוגו ילד משותק, עיוור או מפגר זכאי ל-2 נקודות זיכוי. היחיד זכאי לנקודות זיכוי רק במידה ולא ניצל את הזכאות במס לפי סעיף 44, ולא יהיה זכאי לנקודות הזיכוי במידה ויש לו הכנסה העולה על 167,000 ש"ח, או אם הוא נשוי, אזי הכנסה שנתית משותפת לבני הזוג בסך 267,000 ש"ח.

נקודות זיכוי לעובד או עובדת שבן או בת הזוג אינו/ה עובד/ת

במידה ואחד מבני הזוג בגיל פרישה (גבר – גיל 67, אשה – גיל 64), יקבל בן הזוג הרשום נקודת זיכוי אחת נוספת.